什么叫做延期费【延期申报和延期纳税不要傻傻分不清楚】

最近总是有人问鲁老师：老师，我已经办理了延期申报，为什么还是有滞纳金产生？税务局是不是搞错了？

一个人问可能不是问题，但是一群人问这个问题就是问题了，而且是大问题了，所以我们今天有必要把这个大问题和大家交代清楚了。

一、延期申报

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

同时根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

那么到底什么时候可以申请延期申报呢？有两条

1.因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。所谓不可抗力，是指人们无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害，如水灾、火灾、风灾、地震等。

2.因财务处理上的特殊原因，账务未处理完毕，不能计算应纳税额，按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的。

但是这只是延期申报，并非延期纳税，所以这一点一定要搞清楚，《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条还有一句话要特别注意：经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

也就是说你虽然不能及时申报申请了申报的延期，但是税款还是必须缴纳的，具体缴纳金额按照上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴，这就是本次呼和浩特市疫情太多企业出现滞纳金的原因：办理了延期申报但未预缴税款。

我们回头看本次呼和浩特市疫情内蒙古自治区税务局对于延期政策是怎么规定的？

在第二条说的非常的明确：纳税人受疫情影响，在10月31日前办理申报纳税仍有困难的，可以依法向主管税务机关申请办理延期申报。纳税人可通过国家税务总局内蒙古自治区电子税务局（“我要办税”—“税务行政许可”—“对纳税人延期申报的核准”）办理延期申报手续。

妥妥的，全是说的“延期申报”，根本没有提延期缴纳，所以你如果只是办理了延期申报，未办理延期缴纳却未预缴税款那么产生滞纳金也是很正常的，当时很多的税务局都做过相应的提示，但是很多财务人员根本没有理解这个问题，比如呼和浩特市税务局某税务局就有发过这样的信息，说的是再明白不过了。

这里还有一个问题就是如果延期申报预缴的税款与实际结算时的税款金额不一致会不会产生滞纳金，在国税函〔2007〕753号《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》：

那么接着我们再看看延期的另外一个名词“延期缴纳”到底是什么情况，它与“延期申报”又有何不同呢？

二、延期缴纳

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

这里明确延期缴纳税款的原因是因纳税人有特殊困难，那么具体的特殊困难指什么？《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

国税函〔2004〕1406号进一步明确：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定纳税人“当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的”，经批准可延期缴纳税款。此条规定中的“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；“应付职工工资”是指当期计提数。

很简单，就是企业没有钱了，没办法交了，所以可以申请延期缴纳，大家可以看本次呼和浩特市疫情过后在内蒙古电子税务局的对纳税人延期缴纳税款核准的操作步骤的第二步就是要上传企业《所有银行存款账户的对账单》，其实就是为了核实你是不是确实没有资金交税。

以上就是我们对延期申报和延期缴纳税款的详细介绍，也是揭开很多财务人员的不解，就如本文开头所说的，很多财务人员到目前自己出现的滞纳金也没有搞清楚原因，很多人都在咨询鲁老师这个滞纳金是由于疫情无法申报产生的，是否有减免政策，这里需要对申报和缴纳再多说点：如果未按期申报其相应的处罚是罚款；如果未按期缴纳或少缴纳其处罚是征收滞纳金，这个一定要搞清楚。

有的人多次追问：我延期申报了怎么会产生滞纳金？的确延期申报不会产生滞纳金，产生滞纳金的原因是你未按期缴纳税款，因为滞纳金的计征依据是从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，滞纳金的征收依据是滞纳税款，和你申报那些资料没关系。